2019年全球最具里程碑意义的加密货币税收政策

毫无疑问，2019 年是加密货币税收的里程碑。

毫无疑问，2019 年是加密货币税收的里程碑。世界各国已经意识到加密货币将长期存在，并相应调整了税收政策。仅在 2019 年，就有几个国家制定并修订了加密货币税收法规。多个政府发布了新修订的指导方针，改变了加密货币税收法规，并使用税收优惠等机制来吸引高层人士。相应地，许多国家选择了完全禁止加密货币的流通。但纵观整个 2019 年，总体趋势可以总结为：加密货币征税已经势不可挡。由于加密货币本身就被视为一种资产，因此征税是有道理的。

下面，我们一起来看看2019年全球各国对加密货币税收的立法行动：

北美

美国：新指南、更改税表和执行通知

对于美国国税局来说，2019 年无疑是忙碌的一年。

在向加密货币投资者发送数千份执行通知以明确加密货币税收义务后，美国国税局为从事数字货币交易的纳税人发布了两项新指南。此外，标准税表 1040 的附表 1 也进行了修订，以包括关于加密货币持有或交易行为的一般性声明。

新指南包含 2019-2024 年收入裁决和 43 个常见问题。但就目前而言，美国的加密货币税收政策还没有完全明确：美国国税局早在 2018 年就正式宣布禁止此类交易所的运营（也就是说，用一种加密货币兑换另一种加密货币基本上是免税的）。，而 2017 年通知中的问题尚未完全解决。

如你所见，美国国税局关于加密货币税收政策的信息是自相矛盾的，恐怕只有发布官方指南才能解决这个问题。

百慕大：可以用加密货币缴税

根据全球金融服务公司 Circle 的一份报告，与俄亥俄州暂停使用比特币纳税的政策相反，百慕大已成为第一个允许公民使用美元硬币（USDC）稳定币纳税的地方政府。

当然，更广泛的加密货币纳税计划也在制定中，百慕大政府也宣布有意支持“使用稳定币和更广泛的去中心化金融协议和服务”。百慕大目前鼓励使用与美元挂钩的加密货币，并且在政府层面的加密货币支付方面也处于领先地位。Circle 的联合创始人兼首席执行官 Jeremy Allaire 表示：

“百慕大总理今天发布了更广泛的公告，称稳定币被视为金融体系的未来实现，同时强调金融科技的创新活动。这些创新不仅可以为百慕大人民创造价值，还可以通过根据《数字资产商业法》获得许可的公司在全球范围内创造新价值。”

欧洲

葡萄牙：将不对个人加密货币的使用征税

葡萄牙已成为少数几个计划使用加密货币税收优惠来吸引高净值人士移民的国家之一。

去年 8 月，葡萄牙税务局宣布加密货币交易和支付将免征增值税。该公告遵循 2018 年的一项裁决，该裁决宣布个人从加密货币销售中获得的收入将不征税。任何加密货币销售或交易都不是资本收益，因此不受高达 28% 的葡萄牙税率的约束。此外，加密货币交易不计入投资收益，还可避免高达28%的投资所得税税率。

但需要强调的是，上述政策仅适用于个人，位于葡萄牙的企业仍需缴纳各种税费，包括增值税、社会保障税和所得税。

葡萄牙能否成功将自己确立为加密货币强国？结果会怎样，只有时间会证明。

英国：当保守派遇到加密货币时

英国税务、支付和海关部门——英国税务海关总署（HMRC）——最近更新了其针对企业和个人的加密货币税收政策文件。

该政策文件反映了该机构的传统立场，指出 HMRC 并不认为加密货币是真正的货币，而是专门使用“加密资产”一词来指代它们。

与大多数国家一样，个人政策文件规定加密货币交易是个人投资，需缴纳资本利得税。在英国，与加密货币相关的任何销售、交换、赠与、付款或服务均需纳税。

在包括美国和以色列在内的几个国家，资本利得税也被认为适用于加密货币交易活动。然而，与其他国家在个人活动和商业交易之间划清界限的努力不同，HMRC 指出，加密货币交易的“只有少数特殊情况”是商业活动。该文件进一步补充说：

“HMRC 认为，参与加密货币资产交易的个人的频率、组织水平和复杂程度足以证明此类活动等同于金融交易。”

政策文件进一步指出，员工薪酬和采矿活动也需缴纳所得税。

法国：加密货币交易完全免税

目前，法国经济和财政部长布鲁诺·勒梅尔似乎是加密货币税收理论的代言人。

这一次，法国政府决定摆脱其他西方国家的影响，宣布法国将对所有加密货币交易免税。

根据 2019 年 9 月发布的一份报告，法国当局不会对加密货币之间的兑换交易征税，但表示将在转换为法定货币时征收某些税款。

许多熟悉加密货币税收做法的朋友可能已经注意到，法国是唯一一个决定不对不同加密货币之间的交易进行双重征税的国家。

在大多数情况下，不同加密货币之间的交易会受到双重征税，尤其是在使用先进先出 (FIFO) 等计算时。

丹麦：清算旧账，审查 2016-2018 年期间的应缴税款

丹麦税务机构 Skattestyrelsen 比 IRS 更“财务”，并已致信各种加密货币交易商，要求他们提供之前所有加密货币交易的记录。

Skattestyrelsen 采用先进先出的方法，专门跟踪了 2016 年至 2018 年期间的交易盈亏信息。

丹麦税务局于 2018 年底开始审查据称未能为比特币投资收益纳税的 2,700 名个人，同时将焦点放在该国所有加密货币所有者身上。

接下来，2019 年 1 月，丹麦税务局授权 Skattestyrelsen 调查三个国内加密货币交易所的所有加密货币交易信息。到去年 8 月，该机构被进一步授权继续从 20,000 名私人投资者那里获取有关加密货币交易的信息。

一张大网正在收紧，丹麦加密货币投资者的命运仍然悬而未决。

大洋洲

澳大利亚：与主要西方国家结盟

澳大利亚税务局于 2019 年 6 月发布了一个指导框架，将加密货币归类为“一种资产形式”，因此持有人必须缴纳和申报资本利得税。

此外，澳大利亚税务局将比特币相关交易视为“易货交易”——虽然无需缴纳 GST，但仍需缴纳相应的资本利得税。

该指引与美国、英国等其他主要西方国家基本一致，基本遵循当前全球主流的加密货币税收政策。

新西兰：用加密货币支付工资

新西兰税务局于 2019 年 8 月发布了关于以加密货币支付工资和资金的指南。

尽管这一举措，特别是加密货币与支付的直接联系，似乎表明新西兰打算以友好的方式接受加密货币。不过，税务局局长 Naomi Ferguson 也明确表示，新西兰政府不会考虑将加密货币作为法定货币。

“在专员看来，加密资产是财产。加密资产不是通常理解的“钱”（至少现在还没有）。具体来说，由于加密资产不是由政府发行的，因此在任何情况下都不能被视为法定货币。此外，虽然一些加密资产越来越多地被用作商品和服务的支付工具，但它们尚未获得“普遍”接受。"

“鉴于迄今为止出现的极端波动性，某些加密资产的价值存储能力也存在问题。”

该裁决仅适用于工薪阶层，不适用于个体经营者，而仅适用于以固定金额和固定工资水平提供服务的企业雇员。

亚洲

中国：虚拟财产，但不是法定货币

令人惊讶的是，就在 2017 年呼吁全面禁止加密货币交易之后，中国一家法院在 2019 年 7 月将比特币描述为虚拟财产，这意味着加密货币的财产地位得到了法律承认。顺便说一句，该裁决旨在处理已停业的交易所与因此遭受经济损失的用户之间的纠纷。

目前，中国尚未针对加密货币发布具体的税收规则，但法院对加密货币作为资产的裁决可能会促使中国税务机关最终公布与加密货币相关的税收政策。

新加坡：加密货币免征增值税

从 2020 年 1 月开始，新加坡的加密货币交易将免征商品和服务税（GST，或新加坡国内增值税）。

2019 年 7 月，新加坡税务局发布了关于拟议的电子货币免税的指南草案，以指导在国内加密货币交易所征收增值税。去年 11 月，该草案获得 IRAS 批准战争对加密货币的影响，成为正式的政策文件。

截至 2019 年底，由于其交易工具的定位，加密货币被视为易货贸易类别。IRAS 指出，比特币、以太坊、莱特币 (LTC) 和其他加密货币符合他们将数字支付代币作为交易工具的定义。虽然稳定币不在此定义的范围内，但它们也将免征增值税。

“数字支付代币不得具有基于任何其他价值的价值。因此战争对加密货币的影响，任何以法定货币计价或与法定货币价值挂钩的数字代币（如稳定币）都不是数字支付代币。”

不过，该指引特别强调，虽然稳定币不属于加密货币的范畴，但也可以享受免增值税待遇。这可能是 IRAS 正在为 Libra 币的发行做准备。

“相比之下，与任何法定货币、一揽子货币、商品或其他资产挂钩或支持的代币是现行 GST 法案第一部分附表 IV 第 1(j) 条所列的免税衍生品。此类代币的交易也免征增值税。”

泰国：在税收系统中使用区块链技术

百慕大计划使用加密货币纳税，泰国政府计划使用区块链进行退税。

2019 年 11 月 25 日，泰国总干事 Patchara Anuntasilpa 在接受《曼谷邮报》采访时表示，泰国税务局将引入基于区块链的退税系统，以升级现有的退税系统。该系统预计将在 2020 年年中部署。

Anuntasilpa解释说，未来的退税制度将要求石油出口商在运输燃料后缴纳消费税，应纳税额将增加。区块链技术将帮助税务机关更有效地检查企业税收。

目前，石油出口商需要提交免税文件，但整个过程过于繁琐，几乎不可能实现全面检查。

伊朗：用胡萝卜加大棒政策管理加密货币开采

在打击非法加密货币挖矿的斗争中，伊朗当局提供了奖励，鼓励公民举报未经授权的挖矿活动。但是，获得授权的伊朗矿业公司可以享受税收优惠。

去年9月，伊朗国家税务总局宣布，国内矿业企业汇回海外收益可享受免税待遇。

根据该报告，国家税务总局将为符合条件的企业提供与非石油出口商相同的免税优惠。

伊朗税务总局认为，与其他工业活动一样，加密货币挖矿属于应税业务，因此应按照伊朗中央银行的要求汇回海外收益。

欧亚大陆

格鲁吉亚：无增值税，禁止加密支付

格鲁吉亚政府同样宣布对加密货币免征增值税。2019 年 6 月，格鲁吉亚财政部长 Nodar Khaduri 签署了一项旨在规范加密货币交易和采矿实体应缴税款的法案。但是，这种免税不适用于专业的加密货币挖矿公司——除非他们在海外注册。

在格鲁吉亚，人们不能使用外币作为支付手段，加密货币这次也被纳入了不支付的范畴。

南美洲

巴西：公民有义务报告每笔加密货币交易

巴西政府显然打算密切监视巴西境内的所有加密货币交易者。

2019 年 5 月，巴西联邦税务局表示，所有参与加密货币交易的巴西公民都必须报告交易信息。新措施涵盖个人、企业和经纪商，并涵盖所有与加密货币相关的活动，例如买卖、易货交易、存款和取款。

据报道，联邦税务局认为，巴西数字货币市场的投资者规模甚至已经超过了巴西第二大证券交易所。巴西目前约有 80 万数字货币投资者，因此政府要求报告加密货币交易是可以理解的。但这项新政策无疑也给税务部门带来了繁重的工作量。

该规则还要求本地加密货币交易所向美国国税局报告所有交易，没有最低报告门槛。可以看出，巴西对加密货币的管理更为严格——相比之下，外汇交易或其他点对点交易有最低报告门槛，只有超过 30,000 巴西雷亚尔的交易才需要每月报告。

通过这项措施，巴西当局希望严厉打击洗钱、逃税和资助恐怖组织等非法活动。未能遵守规定义务的个人将面临高达未申报交易金额 3% 的罚款。

2019 年是加密货币税收政策发生翻天覆地变化的一年。比特币问世 11 年后，世界各国开始为纳税人编制与加密货币活动相关的信息。我们也将拭目以待，希望到 2020 年底，我们将确切地看到加密货币可以带来哪些税收增加。